啓源商務咨詢--中國個人所得稅辦稅指南（三）香港公司註冊，BVI公司註冊，Hong Kong Company Registration，BVI Company Registration

中國個人所得稅辦稅指南（三）

現行個人所得稅法的稅率設計有：超額累進稅率和比例稅率

一、超額累進稅率

適用超額累進稅率的有三項，幷按不同的應稅所得分爲兩種超額累進稅率。
　（一）工資、薪金應納稅所得額，適用5％至45％九級超額累進稅率：

級距	全月應納稅所得額	稅率（ %）	速算扣除數
1	不超過 500元的	5	0
2	超過 500元至2000元的	10	25
3	超過 2000元至5000元的	15	125
4	超過 5000元至20000元的	20	375
5	超過 20000元至40000元的	25	1375
6	超過 40000元至60000元的	30	3375
7	超過 60000元至80000元的	35	6375
8	超過 80000元至100000元的	40	10375
9	超過 100000元的	45	15375

（二）個體工商戶的生産、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得的應納稅所得額，適用最低 5％至最高35％的五級超額累進稅率，各級的稅率爲：

級距	全年應納稅所得額	稅率	速算扣除數
1	不超過 5000元的	5	0
2	超過 5000元至10000元的	10	250
3	超過 10000元至30000元的	20	1250
4	超過 30000元至50000元的	30	4250
5	超過 50000元的	35	6750

二、比例稅率

適用於稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財産租賃所得，財産轉讓所得，偶然所得和其他所得。
　依照稅法規定，上述8項應納稅所得額,均適用20％的比例稅率。
　特殊規定：
（一）稿酬所得，按應納稅額减征30％。
（二）勞務報酬所得一次收入畸高的，實行加成徵稅。具體爲：
　勞務報酬一次所得的應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅稅額後再按照應納稅額加征五成；
超過50000元的部分，加征十成。
　加成後的稅率表：

每次收入額	每次應納稅所得額	適用稅率 (％)	速算扣除數
不超過 25000元的	不超過 20000元的	20	0
超過 25000-62500元的	超過 20000-50000元	30	2000
超過 62500元的	超過 50000元	40	7000

個人所得稅的免稅减稅

爲體現國家的支持、鼓勵和照顧政策，個所得稅法和實施條例，以及國務院、財政部、國家稅務總局對一些所得項目作出了免稅、减稅、不徵稅的規定。

　一、個人所得稅的免稅

對個人所得稅的免稅，大體可公爲三類：

　第一類、國家支持和鼓勵，發展社會事業，支援經濟建設。這類免稅有兩項：
　（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。對曾憲梓教育基金會教師獎的獎金、香港柏寧頓（中國）教育基金會首届 “ 孺子牛金球獎 ” 的獎金，可視爲國務院部委頒發的教育方面的獎金。對 “ 國際青少年消除貧困獎 ” 的獎金，視同國際組織頒發的教育、文化方面的獎金。對光華科技基金會獎勵科技人員的獎金，視同中國人民解放軍軍以上單位頒發的科學、技術方面的獎金。
　（二）儲蓄存款利息、國債和國家發行的金融債券利息。
　儲蓄存款利息，是指按照中國人民銀行規定的存款利率和保值貼補率計算的利息額。國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發行的債券而取得的利息所得。國家發行的金融債券利息，是指個人持人經國務院批准發行的金融債券而取得的利息所得。

　第二類、對納稅人的生活需要照顧的。這類免稅有五項：
　（一）按照國家統一規定發給的補貼、津貼。
　這是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼和國務院規定免納個人所得稅的補貼、津貼，目前已明確的有少數專家、學者每人每月100元的國家特殊津貼，中國科學院院士每人每月200元的院士津貼。